Пропустить меню

    Что такое прогрессивная шкала налогообложения и как она работает

    16 января 2025
    Налоги – это важный инструмент финансовой политики государства, позволяющий обеспечить предоставление общественных благ и услуг. Существует множество видов налоговых систем, и одной из наиболее обсуждаемых является прогрессивная шкала налогообложения (ПШ): с 2025 года многоуровневая шкала внедряется в России. В этой статье мы рассмотрим, что представляет собой эта система, как функционирует, в чем ее достоинства и недостатки.

    Что такое прогрессивная система налогообложения

    Прогрессивное налогообложение простыми словами – это система, при которой ставка налога увеличивается с ростом дохода налогоплательщика. Это означает, что люди с более высокими заработками платят не только больше налогов в абсолютном выражении, но и большую долю своих поступлений по сравнению с теми, у кого доходы ниже.

    Основная идея, которая заложена в основу такой системы, – социальная справедливость: те, кто зарабатывает больше, должны (могут позволить себе) и налоги платить по более высокой ставке. ПШ позволяет перераспределять богатство в обществе и снижать уровень экономического неравенства.

    Принцип работы

    Как работает прогрессивная шкала? В отличие от пропорциональной или регрессивной шкалы, где ставка налога остается постоянной или снижается с ростом дохода, прогрессивная система предполагает несколько постепенно повышающихся уровней налогообложения.

    ПШ состоит из различных налоговых ставок, каждая из которых применяется к определенному диапазону доходов.

    Чтобы разобраться, как работает прогрессивное налогообложение, приведем пример. Представьте себе упрощенную систему с тремя уровнями подоходного налога:

    1. 1
      Доход до 20 000 рублей – ставка 10 %.
    2. 2
      Доход от 20 001 до 50 000 рублей – ставка 20 %.
    3. 3
      Доход свыше 50 000 рублей – ставка 30 %.
    Если ваш доход составляет 60 000 рублей в год, вы заплатите:

    • 10 % с первых 20 000 рублей = 2 000 рублей
    • 20 % с суммы от 20 001 до 50 000 рублей (30 000 рублей) = 6 000 рублей
    • 30 % с оставшихся от суммы свыше 50 000 рублей (10 000 рублей) = 3 000 рублей
    Итого: 11 000 рублей.

    Таким образом, эффективная ставка будет ниже самого высокого показателя, так как к другим частям дохода применяются более низкие налоговые ставки.

    История применения

    Первыми в истории ПШ использовали англичане. Это произошло еще в конце XVIII века. Система предусматривала диапазон уплаты от 1/120 до 1/10 дохода в зависимости от его величины: 60–200 фунтов стерлингов соответственно. В конце XIX века прогрессивный налог был введен в Пруссии. Шкала определялась в диапазоне 0,6–4 %, а крайними значениями ежегодного дохода были 900 и 100 тыс. марок. К XX веку ПШ стали использовать налоговые системы разных стран – от Австралии до Китая.

    Примером неудачного эксперимента со ставками прогрессивной налоговой системы самого недавнего прошлого стала попытка французского правительства ввести 75-процентный налог на доходы более € 1 млн. В результате этого нововведения начался настоящий исход бизнеса из Франции, и через два года сверхвысокая ставка для сверхдоходов была отменена.

    Прогрессивная шкала налогов в России впервые была введена в фискальную практику после Октябрьской революции 1917 года, но позже систему отменили и до распада СССР применяли плоскую шкалу – одна ставка для доходов любой величины. По-другому такую систему еще называют пропорциональная шкала налогообложения. С 1991 года ввели ПШ: ставки варьировались в диапазоне 12–35 %. Начало XXI века ознаменовалось возвратом плоской системы налогообложения физических лиц со ставкой 13 %. К ней в 2021 году добавили ставку НДФЛ 15 %, получилась вроде как прогрессивка, но всего из двух шагов. В 2025 году нам предстоит «налоговая революция» – введение полноценной шкалы из пяти ступеней. Давайте разберем ее подробнее.

    Прогрессивная шкала: нововведения 2025 года

    Согласно подписанному Президентом Федеральному закону, с 2025 года вводится многоступенчатая шкала налогообложения доходов физических лиц. Какие ставки налога предусмотрены для разных уровней дохода?

    • Ставка 13 % будет применяться для лиц, имеющих годовой доход до 2,4 млн рублей. Ежемесячный доход для этой ставки – не более 200 тыс. рублей.
    • 15 % – доход 2,4–5 млн. рублей в год (ежемесячно – от 200 тыс. до 416 тыс. рублей).
    • 18 % – доход 5–20 млн. рублей в год (ежемесячно – от 416 тыс. до 1,6 млн рублей).
    • 20 % – доход 20 –50 млн. рублей в год (ежемесячно – от 1,6 до 4,1 млн рублей).
    • 22 % – более 50 млн. рублей в год (ежемесячно – более 4,1 млн рублей).
    Как уже упоминалось выше, принцип прогрессивной шкалы предусматривает применения повышенной ставки не ко всему доходу, а лишь к превышающей величину порога сумме.

    Давайте рассмотрим, как рассчитать налог по прогрессивной шкале налогообложения.

    Предположим, некто зарабатывает 12 млн рублей в год, то есть в месяц его доход составляет 1 млн рублей. Значит, первые два месяца для него будет действовать минимальная ставка. С марта по май будет применяться ставка 15 % НДФЛ, а до конца года уже 18 %. В денежном выражении удержание налогов по новой шкале в этом случае будет таким: 312 тыс. рублей + 390 тыс. рублей + 1,4 млн рублей. Итого 2,142 млн рублей.

    Средняя зарплата в РФ в 2024 году не превышала 90 тыс. рублей в месяц. Поэтому, очевидно, что налоговые нововведения коснутся весьма незначительной части общества. По данным министерства финансов, реформа затронет не более трех процентов экономически активного населения страны. Ведомство оценивает число таких налогоплательщиков в 2,5 млн.

    Изменения относятся только к налогообложению физических лиц, ставки для самозанятых, ИП и юрлиц останутся прежними.

    Как оплачивать налоги по новой системе? Так же, как и раньше. В Российской Федерации действует функция налоговых агентов, в роли которых чаще всего выступают организации-работодатели. Проще говоря, если человек работает по найму, его работодатель самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог. Другое дело, когда у налогоплательщика несколько источников дохода. В случае, если общая сумма превысит минимальный порог для ставки 13 %, такой гражданин обязан самостоятельно оплатить налог. О такой необходимости его уведомит ФНС по окончании налогового периода.

    Рассмотрим теперь плюсы и минусы прогрессивного налогообложения.

    Преимущества прогрессивной шкалы

    Система прогрессивного налогообложения обладает рядом преимуществ.

    • Социальная справедливость. ПШ позволяет более богатым гражданам нести большую долю налогового бремени, что способствует уменьшению экономического неравенства. Это помогает обеспечить более равномерное распределение финансовых ресурсов в обществе.
    • Увеличение налоговых поступлений. Более высокие ставки для богатых позволяют собирать больше средств для финансирования социальных программ, инфраструктуры и других государственных нужд.
    • Стимулирование экономического роста. За счет возросших возможностей государства увеличить бюджетные расходы малообеспеченные группы населения получают больше ресурсов для потребления и инвестиций, что может привести к увеличению спроса на товары и услуги.

    Недостатки и сложности реализации

    Несмотря на преимущества прогрессивного налогообложения, система имеет и свои недостатки.

    • Сложность и административные расходы. ПШ требует сложных расчетов и администрирования, что может привести к значительным затратам на управление налогами.
    • Сокращение налогооблагаемой базы. Высокие ставки могут побуждать искать способы уклонения от уплаты налогов или перемещать свои активы в страны с более низкими налогами или в теневой сектор, что снижает эффективность системы.
    • Снижение мотивации к труду. Некоторые критики утверждают, что прогрессивное налогообложение может снизить мотивацию граждан зарабатывать больше, поскольку они будут терять большую часть своих доходов на налоги.

    Заключение

    Налогообложение с прогрессивной шкалой является эффективным инструментом для обеспечения справедливого распределения налогового бремени среди граждан с различными уровнями дохода. Она предоставляет государству возможность собирать дополнительные средства для финансирования социальных программ и уменьшения экономического неравенства. Однако, как и любая система, она имеет свои недостатки и требует тщательного управления и мониторинга. Важно находить баланс между справедливостью и эффективностью, чтобы налогообложение способствовало устойчивому развитию общества.

    Читайте также


    7 февр 2023






    На информационном ресурсе применяются рекомендательные технологии.

    Услуга по переводу денежных средств предоставляется РНКО «Платежный Центр» (ООО). (г. Новосибирск, ул. Кирова, 86, ОГРН 1025400002968), лицензия Банка России № 3166-К от 14.04.2014 г. Приложение "Korona" с возрастным ограничением 6+.

    Apple и App Store являются товарными знаками Apple Inc. Google Play и логотип Google Play являются товарными знаками корпорации Google LLC.

    Вся представленная на сайте информация, касающаяся доступных валют, стоимости услуг, времени работы пунктов, носит справочный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой. Точную информацию необходимо уточнять в пункте обслуживания до отправки/получения перевода.