Что такое прогрессивная шкала налогообложения и как она работает

Прогрессивное налогообложение простыми словами – это система, при которой ставка налога увеличивается с ростом дохода налогоплательщика. Это означает, что люди с более высокими заработками платят не только больше налогов в абсолютном выражении, но и большую долю своих поступлений по сравнению с теми, у кого доходы ниже.

Основная идея, которая заложена в основу такой системы, – социальная справедливость: те, кто зарабатывает больше, должны (могут позволить себе) и налоги платить по более высокой ставке. ПШ позволяет перераспределять богатство в обществе и снижать уровень экономического неравенства.

Как работает прогрессивная шкала? В отличие от пропорциональной или регрессивной шкалы, где ставка налога остается постоянной или снижается с ростом дохода, прогрессивная система предполагает несколько постепенно повышающихся уровней налогообложения.

ПШ состоит из различных налоговых ставок, каждая из которых применяется к определенному диапазону доходов.

Чтобы разобраться, как работает прогрессивное налогообложение, приведем пример. Представьте себе упрощенную систему с тремя уровнями подоходного налога:

Если ваш доход составляет 60 000 рублей в год, вы заплатите:

Итого: 11 000 рублей.

Таким образом, эффективная ставка будет ниже самого высокого показателя, так как к другим частям дохода применяются более низкие налоговые ставки.

Первыми в истории ПШ использовали англичане. Это произошло еще в конце XVIII века. Система предусматривала диапазон уплаты от 1/120 до 1/10 дохода в зависимости от его величины: 60–200 фунтов стерлингов соответственно. В конце XIX века прогрессивный налог был введен в Пруссии. Шкала определялась в диапазоне 0,6–4 %, а крайними значениями ежегодного дохода были 900 и 100 тыс. марок. К XX веку ПШ стали использовать налоговые системы разных стран – от Австралии до Китая.

Примером неудачного эксперимента со ставками прогрессивной налоговой системы самого недавнего прошлого стала попытка французского правительства ввести 75-процентный налог на доходы более € 1 млн. В результате этого нововведения начался настоящий исход бизнеса из Франции, и через два года сверхвысокая ставка для сверхдоходов была отменена.

Прогрессивная шкала налогов в России впервые была введена в фискальную практику после Октябрьской революции 1917 года, но позже систему отменили и до распада СССР применяли плоскую шкалу – одна ставка для доходов любой величины. По-другому такую систему еще называют пропорциональная шкала налогообложения. С 1991 года ввели ПШ: ставки варьировались в диапазоне 12–35 %. Начало XXI века ознаменовалось возвратом плоской системы налогообложения физических лиц со ставкой 13 %. К ней в 2021 году добавили ставку НДФЛ 15 %, получилась вроде как прогрессивка, но всего из двух шагов. В 2025 году нам предстоит «налоговая революция» – введение полноценной шкалы из пяти ступеней. Давайте разберем ее подробнее.

Согласно подписанному Президентом Федеральному закону, с 2025 года вводится многоступенчатая шкала налогообложения доходов физических лиц. Какие ставки налога предусмотрены для разных уровней дохода?

Как уже упоминалось выше, принцип прогрессивной шкалы предусматривает применения повышенной ставки не ко всему доходу, а лишь к превышающей величину порога сумме.

Давайте рассмотрим, как рассчитать налог по прогрессивной шкале налогообложения.

Предположим, некто зарабатывает 12 млн рублей в год, то есть в месяц его доход составляет 1 млн рублей. Значит, первые два месяца для него будет действовать минимальная ставка. С марта по май будет применяться ставка 15 % НДФЛ, а до конца года уже 18 %. В денежном выражении удержание налогов по новой шкале в этом случае будет таким: 312 тыс. рублей + 390 тыс. рублей + 1,4 млн рублей. Итого 2,142 млн рублей.

Средняя зарплата в РФ в 2024 году не превышала 90 тыс. рублей в месяц. Поэтому, очевидно, что налоговые нововведения коснутся весьма незначительной части общества. По данным министерства финансов, реформа затронет не более трех процентов экономически активного населения страны. Ведомство оценивает число таких налогоплательщиков в 2,5 млн.

Изменения относятся только к налогообложению физических лиц, ставки для самозанятых, ИП и юрлиц останутся прежними.

Как оплачивать налоги по новой системе? Так же, как и раньше. В Российской Федерации действует функция налоговых агентов, в роли которых чаще всего выступают организации-работодатели. Проще говоря, если человек работает по найму, его работодатель самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог. Другое дело, когда у налогоплательщика несколько источников дохода. В случае, если общая сумма превысит минимальный порог для ставки 13 %, такой гражданин обязан самостоятельно оплатить налог. О такой необходимости его уведомит ФНС по окончании налогового периода.

Рассмотрим теперь плюсы и минусы прогрессивного налогообложения.

Система прогрессивного налогообложения обладает рядом преимуществ.

Несмотря на преимущества прогрессивного налогообложения, система имеет и свои недостатки.

Налогообложение с прогрессивной шкалой является эффективным инструментом для обеспечения справедливого распределения налогового бремени среди граждан с различными уровнями дохода. Она предоставляет государству возможность собирать дополнительные средства для финансирования социальных программ и уменьшения экономического неравенства. Однако, как и любая система, она имеет свои недостатки и требует тщательного управления и мониторинга. Важно находить баланс между справедливостью и эффективностью, чтобы налогообложение способствовало устойчивому развитию общества.